“营改增”再扩围 2014年1月1日起

云南启动铁路运输和邮政业营改增试点

云南省从2013年8月1日启动交通运输和部分现代服务业营改增试点，减税效果明显，截至2013年11月底——

一、试点纳税人数量达到49187户，仅有875户试点纳税人税负增加，减税面高达98.22％；

二、对于大多数增值税一般纳税人而言，应税服务由营业税改征增值税后，将扩大增值税进项税额抵扣范围，税负有所降低；

三、对于小规模纳税人而言，营业税改征增值税后，实行3%的征收率，较原先5%营业税税率低，税负全面下降。

我省铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点有了时间表。据了解，国务院决定继续扩大营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围，从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。云南省将与全国同步，启动铁路运输和邮政业营改增试点。这是继2013年8月1日营改增前期试点行业全国铺开以来的又一次扩围。

近期，当我省大大小小的企业得知又有两大行业将在明年1月1日起实施营改增之后，大家不禁开始盘算着自己要缴纳多少税。为了帮助试点纳税人了解本次营改增试点有关情况，我们整理了一些试点相关问题并作解读供大家参考。

一、本次营改增试点纳税人的范围是什么？

本次营改增试点纳税人的范围包括在中华人民共和国境内提供铁路运输和邮政业服务的单位和个人。

二、本次营改增应税服务的范围是什么？

铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。属于交通运输业中的陆路运输服务。

邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动；包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

三、本次营改增试点的主要政策是什么？

纳税人提供的铁路运输服务或邮政业服务适用11%税率，提供的快递服务，就其交通运输部分适用11%税率，就其收派服务适用6%税率；铁路国际运输服务、航天运输服务适用零税率，为出口货物提供的邮政业服务和收派服务免征增值税；按照营改增试点过渡政策的处理原则，延续铁路运输服务、邮政业服务原营业税优惠政策。

四、选择铁路运输和邮电业扩大试点的原因是什么？

铁路运输和邮电业属于典型的生产性服务，与第二产业的关联度较高。从行业特点看，这两个行业均具有财务核算复杂、分支机构层次多且分布广的特点，不适合在部分地区先试点，只能全国同步推行。

铁路运输是交通运输的重要组成部分，制造业对铁路运输依赖较大，在陆路运输、水路运输等其他交通运输业先期纳入营改增后，铁路运输由于未纳入试点，客观上会影响企业对不同运输方式的选择。将铁路运输纳入营改增范围，有利于扩大企业进项税抵扣范围，增强增值税“中性”特点，进一步消除重复征税因素。

五、如何看待营改增企业税负变动情况？

我省从2013年8月1日启动交通运输和部分现代服务业营改增试点，截至11月底，试点纳税人数量达到49187户，仅有875户试点纳税人税负增加，减税面高达98.22％。

对于大多数增值税一般纳税人而言，应税服务由营业税改征增值税后，将扩大增值税进项税额抵扣范围，税负有所降低。

对于小规模纳税人而言，营业税改征增值税后，实行3%的征收率，较原先5%营业税税率低，税负全面下降。

对于少部分交通运输企业和现代服务企业税负增加的问题，主要原因是纳入试点的企业范围尚不到位、试点企业的管理还跟不上改革要求以及受企业设备更新周期的影响，造成进项税额抵扣不足。随着营改增试点范围的不断扩大，企业内部管理的逐步规范，以及企业设备的更新，这一问题将逐步得到解决。

六、试点纳税人需要做好哪些试点准备？

试点纳税人需要及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务、采购等管理方法，强化内部员工培训，提前做好一般纳税人认定等方面的工作。

一是尽快了解并熟悉相关政策，包括现有增值税及营改增的政策，要避免因信息传递或政策掌握上的衔接不顺，导致政策理解不当，甚至直接影响改革顺利进行。

二是规范内部经营管理。规范财务和发票管理，调整财务预算和规划，强化财务资源配置，提高成本核算和报税能力，不断提高进项抵扣水平。

三是配合国税部门做好开票、纳税申报的准备工作，要根据国税部门的工作安排，积极配合，做好试点的开票和申报准备，避免影响正常业务的开展。

四是对企业采购、销售等业务流程进行梳理和调整，尽量选择可提供增值税专用发票的供应商和服务提供商，增加可抵扣的进项项目。